Вопрос: Работник ООО во время командировки в пределах Украины потратил собственные средства за съем жилого помещения. Может общество возместить потраченные средства работнику, является ли сумма такого возмещения объектом обложения НДФЛ?
Ответ: Согласно ст. 121 Кодекса законов о труде Украины работники имеют право на возмещение расходов и получение других компенсаций в связи со служебными командировками.
Порядок командировки в пределах Украины определено разделу II Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденной приказом Минфина Украины от 13.03.98 г. № 59, п. 5 которого предусмотрено, что предприятие при наличии подтверждающих документов (в оригинале) возмещает, в частности, расходы командированным работникам на наем жилого помещения из расчета стоимости одного места в гостинице (мотеле), другом жилом помещении за каждые сутки такого проживания с учетом включенных в счета на оплату стоимости проживания расходов на пользование телефоном (кроме расходов на служебные телефонные разговоры), холодильником, телевизором и других расходов.
Подтверждающими документами, удостоверяющими стоимость понесенных в связи с командировкой расходов, являются расчетные документы в соответствии с Законом Украины от 06.07.95 г. № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» и налогового кодекса.
По возвращении из командировки работник обязан предоставить Отчет об использовании средств по форме, утвержденной приказом Миндоходов Украины от 24.12.2013 г. № 845. Вместе с отчетом подаются документы (в оригинале), подтверждающие стоимость оплаченных расходов, с указанием формы их оплаты (наличными, чеком, платежной карточкой, безналичным переводом).
Отчет подается работником до окончания пятого банковского дня, следующего за днем, в котором он завершает такую командировку.
Согласно пп. «Г» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика включается, в частности, доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо в виде суммы денежного возмещения любых расходов или потерь налогоплательщика, кроме тех, что обязательно возмещаются согласно закону за счет бюджета или освобождаются от налогообложения согласно этому разделу.
Вместе с тем согласно пп. 165.1.11 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса средства, полученные на командировку или под отчет и рассчитанные согласно п. 170.9 ст. 170 и разделом III настоящего Кодекса, не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога.
Следовательно, если работник, который израсходовал в командировке собственные средства за съем жилого помещения, представил Отчет об использовании средств, израсходованных в командировке, и подтвердил стоимость понесенных расходов соответствующими документами (в оригинале), такие расходы возмещаются обществом, а следовательно, не включаются в общий месячного (налогооблагаемого) дохода такого работника.
Источник: Министерство доходов и сборов Украины