Группы плательщиков единого налога с 2015

С 1 января 2015 году количество групп плательщиков единого налога уменьшена с 6-ти до 4-х (новая редакция п. 291.4 НКУ).

Приведем таблицу в которой собраны основные понятия для определения кто к какой группе относится.

Группа плательщиков единого налога	Годовой доход, грн.	Разрешенное количество работников	Ставка		Не могут бытьплательщиками ЕН
			Обычная	Повышенная
1 группа: физлица — предприниматели, которые осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и / или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению.	300 тыс.(Ранее — 150 тыс.)	Не используют труд нанятых рабочих	До 10% МЗП (121,8 грн)*	15% — для физлиц предпринимателей в случаях,определкнных п.293.4 ПКУ	Согласно п. 291.5 ПКУ : Предприниматели и юрлица, которые осуществляют: — Деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме их распространения), паре (букмекерская паре, паре тотализатора); — Обмен инвалюты; — Производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 л и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин); — Добыча, производство, реализацию драгоценных металлов и камней, в т. Ч. Органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);- Добыча, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения; — Деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины «О страховании», сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами; — Управление предприятиями; — Предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежит лицензированию); — Продажа предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата; — Организацию, проведение гастрольных мероприятий; Физлица- предприниматели, которые: — Осуществляют технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита; — Предоставляют в аренду земельные участки общей площадью более 0,2 га, жилые помещения и / или их части, общая площадь которых превышает 100 кв. м, нежилые помещения (сооружения, здания) и / или их части из общей площадью более 300 кв. м. Страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг; Хозсубъекты, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юрлицам, которые не являются плательщиками ЕН, равна или превышает 25%; Представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юрлица, которое не является плательщиком ЕН; Физические и юридические лица — нерезиденты;Хозсубъекты, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком ЕН имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).
2 группа:физлица — предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и / или населению, производство и / или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства	1,5млн (ранее — 1 млн)	Не превышает 10 человек **	До 20% МЗП (243,6 грн)*
3 группа ***: физлица — предприниматели и юрлица — субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы	20 млн (ранее — 3 млн)	Не ограничено (ранее — 20 человек)	Устанавливается в процентах к доходу:- 2% дохода (ранее — 3 (5)%) с уплатой НДС;- 4% дохода (ранее — 5 (7)%) без НДС.
4 группа:сельско-хозяйственные товаропроизводители (бывшие плательщики фиксированного с/х налога)	Доля с/х производства товара за предыдущий налоговый (отчетный) год коридоровет или преет 75%	Не ограничено	Размер ставок налога с 1 га с / х угодий и / или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель, их расположение. В процентах базы он составляет:- Для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме указанных ниже) — 0,45;- Для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на лесных территориях —0,27;- Для пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности с / х товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте, или предоставленные им в пользование, в том числе на условиях аренды — 3;- Для многолетних насаджень- 0,27, а для расположенных в горных зонах и на лесных территориях — 0,09;- Для земель водного фонда — 1,35.

* Ставки ЕН для плательщиков 1 — 2 групп устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) к размеру минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года. Кроме того, теперь отсутствует нижняя граница минимальной фиксированной ставки ЕН от 1% — для 1 группы и от 2% — для 2 группы.
** В соответствии с пп. 291.4.1, не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста.
*** Плательщики единого налога третьей — шестой групп, состоящих на учете в контролирующих органах до 01.01.2015 г.., С 01.01.2015 г.. Считаются плательщиками третьей группы (п. 4 подраздела 8 раздела ХХ НКУ).