ГФС в Тернопольской области предоставила образец заполнения декларации о доходах предпринимателем на общей системе налогообложения или лица, которое проводит независимую профессиональную деятельность.
Расчет налогооблагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности и осуществления независимой профессиональной деятельности осуществляется отдельно по доходам в приложении Ф4 к новой декларации. Также в данном приложении предусмотрено определение налоговых обязательств отдельно для ПДФО и военного сбора.
Раздел I приложения Ф4 к новой форме декларации заполняется физическими лицами-предпринимателями, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, по результатам отчетного налогового года и предпринимателями, которые зарегистрированы в течение года в установленном законом порядке или перешли с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения.
Следует отметить, что предприниматели подают годовую налоговую декларацию в срок, определенный пп. 49.18.5 НКУ, в которой наряду с доходами от предпринимательской деятельности должны указываться другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы.
Раздел II приложении Ф4 к новой форме декларации заполняется лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность.
В приложении Ф4 к новой форме декларации предусмотрено определение налоговых обязательств отдельно для налога на доходы физических лиц и военного сбора. Если по результатам окончательного расчета налога на доходы физических лиц по результатам отчетного налогового года физическое лицо-предприниматель излишне уплаченные налоги (отрицательное значение), такая сумма налога включается в строку 5.2 приложения Ф4 и строки 21 новой формы декларации.
При заполнении налоговых деклараций по доходам, полученным в 2015 году, следует учитывать, что ставка налога на доходы физических лиц составляет:
- 15% базы налогообложения — по доходам (кроме случаев, определенных в п.п. 167.2 — 167.6 ст. 167 НКУ), не превышающих десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года;
- 20% — если база налогообложения в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы к сумме такого превышения. Самозанятые лица применяют ставку 20 процентов части среднемесячного годового налогооблагаемого дохода, превышает десятикратный размер минимальной заработной платы;
- двойная ставка налога (30 или 40%) — к доходам, начисленным как выигрыш или приз (кроме выигрышей, призов в лотерею, денежные выигрыши в спортивных соревнованиях) в пользу резидентов или нерезидентов;
- 20% — для пассивных доходов, в том числе начисленных в виде дивидендов по акциям и / или инвестиционными сертификатами, выплачиваемых институтами совместного инвестирования (кроме указанных в п.п. 167.5.2 п. 167.5 ст. 167 НКУ). Перечень пассивных доходов определен п 167.5.3 п. 167.5 ст. 167 НКУ, к которым, в частности, относится инвестиционная прибыль, включая прибыль от операций с облигациями внутреннего государственного займа, в том числе от изменения курса иностранной валюты;
- 5 и 0% базы налогообложения в случаях, прямо определенных разделом IV НКУ, в частности при операциях по наследованию (деревянные) и операциях по продаже (обмену) объектов недвижимого имущества.
Пример заполнения: скачать файл.