Вопрос: Как облагается НДФЛ доход физического лица в виде безвозмездно полученного корпоративного права (доли в уставном фонде юридического лица) от другого физического лица — учредителя предприятия?
Ответ: Согласно части третьей ст. 29 Закона Украины от 15.05.2003 г. № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей» в случае внесения изменений в учредительные документы, связанных с изменением состава учредителей (участников) юридического лица, кроме документов, предусмотренных частью первой этой статьи, дополнительно подается экземпляр оригинала (ксерокопия, нотариально заверенная копия) одного из документов, в частности, заявления, договора, иного документа, о переходе или передаче доли участника в уставном капитале общества.
Правовое регулирование договора дарения регламентирован статьями 717 — 727 Гражданского кодекса. Так, в соответствии со ст. 717 этого Кодекса по договору дарения одна сторона (даритель) передает или обязуется передать в будущем второй стороне (одаряемому) безвозмездно имущество (дар) в собственность.
Статьей 719 вышеуказанного Кодекса установлена форма договора дарения. В частности, договор дарения с обязанностью передать дар в будущем заключается в письменной форме. В случае несоблюдения письменной формы этот договор является ничтожным.
Пунктом 174.6 ст. 174 Налогового кодекса предусмотрено налогообложение дохода, полученного плательщиком налога как подарок (или в результате заключения договора дарения) от физических лиц.
Средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные налогоплательщику, облагаются налогом согласно правилам, установленным разделом IV настоящего Кодекса для налогообложения наследства.
Стоимость любого объекта наследства (подарка), которое наследуется наследниками (одаренными), которые не являются членами семьи наследодателя (дарителя) первой степени родства, облагается налогом по ставке (5%), определенной п. 167.2 ст. 167 Налогового кодекса. (Пп. 174.2.2 п. 174.2 ст. 174).
Налогоплательщик, получающий доход от лица, не являющегося налоговым агентом, обязан включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать налоговую декларацию по результатам отчетного налогового года, а также уплатить налог с таких доходов (пп. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 Кодекса).
Следовательно, в случае безвозмездного получения физическим лицом дохода в виде корпоративных прав (доли в уставном фонде юридического лица) от другого физического лица — учредителя предприятия по заявлению, другим документом о переходе или передаче доли участника в уставном капитале общества с целью обложения НДФЛ, такой доход следует рассматривать как доход, полученный плательщиком налога в дар и подлежащего налогообложению по ставке 5%.
При этом физическое лицо, безвозмездно получила корпоративные права (долю в уставном фонде юридического лица) от другого физического лица — учредителя предприятия, должна подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах до 1 мая года, следующего за годом, в котором было получено такой доход .
Источник: Министерство доходов и сборов Украины