Вопрос: Как облагается НДФЛ доход, полученный физическим лицом от продажи в течение отчетного налогового года второго объекта жилой недвижимости (квартиры), в случае если первый объект (квартира) были внесены физическим лицом (владельцем) в уставный фонд юридического лица?
Ответ: Согласно п. 172.8 ст. 172 Налогового кодекса для целей настоящей статьи под продажей следует понимать любой переход права собственности на объекты недвижимости, кроме их наследования и дарения.
Внесение физическим лицом — отчуждателем в уставный фонд юридического лица объекта жилой недвижимости (квартиры) предусматривает переход права собственности на такой объект к юридическому лицу.
Однако согласно пп. 165.1.44 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога — физического лица не включается, то есть не подлежит налогообложению, сумма имущественного и неимущественного взноса в уставный фонд юридического лица — эмитента корпоративных прав в обмен на такие корпоративные права.
Вместе с тем согласно п. 172.1 ст. 172 Налогового кодекса доход, полученный плательщиком налога, в частности, от продажи (обмена) не чаще одного раза в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, и при условии пребывания такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет, не облагается налогом .
Условие относительно нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет не распространяется на имущество, полученное таким плательщиком в наследство.
В соответствии с п. 172.2 ст. 172 Налогового кодекса доход, полученный плательщиком налога от продажи в течение отчетного налогового года более чем одного из объектов недвижимости, указанных в п. 172.1 этой статьи, или от продажи объекта недвижимости, не указанного в этом пункте, подлежит налогообложению по ставке 5 %, определенной п. 167.2 ст. 167 этого Кодекса.
Таким образом, если в течение отчетного налогового года физическое лицо (владелец) вносит в уставный фонд юридического лица квартиру, происходит переход права собственности. В понимании Налогового кодекса считается, что такое физическое лицо продало квартиру лицу. При этом юридическое лицо не должно удерживать НДФЛ из стоимости вклада.
Одновременно доход, полученный физическим лицом от продажи в течение отчетного налогового года второго объекта жилой недвижимости (квартиры), облагается НДФЛ по ставке 5%.
Источник: Министерство доходов и сборов Украины