Вопрос: Как облагаются доходы в виде дивидендов с иностранным источником их выплат, полученные налогоплательщиком — физическим лицом (резидентом) 2014?
Ответ: Подпунктом 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 Налогового кодекса установлено, что плательщиком НДФЛ является, в частности, физическое лицо — резидент, получающее доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы.
Доход, полученный из источников за пределами Украины — это любой доход, полученный резидентами, в том числе от любых видов их деятельности за пределами таможенной территории Украины, включая, в частности, дивиденды, доход от отчуждения инвестиционных активов, в том числе корпоративных прав, ценных бумаг и т.п..
Налогоплательщик, получающий доходы от лица, не являющегося налоговым агентом, и иностранные доходы, обязан включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать налоговую декларацию по результатам отчетного налогового года, а также уплатить налог с таких доходов (пп . 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 Налогового кодекса).
Лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога с других доходов в виде иностранных доходов и доходов, источник выплаты которых принадлежит лицам, освобожденным от обязанностей начисления, удержания или уплаты (перечисления) налога в бюджет, является плательщик налога.
Порядок налогообложения иностранных доходов регулируется п. 170.11 ст. 170 Налогового кодекса, абзацем первым пп. 170.11.1 которого определено (с учетом требований пп. 49.18.4. П. 49.18 ст. 49 Кодекса): в случае если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика — получателя , который обязан подать до 1 мая года, следующего за отчетным, годовую налоговую декларацию, и облагается налогом по ставке, определенной п. 167.1 ст. 167 этого Кодекса, то есть 15 (17)%.
Одновременно абзацем вторым пп. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 Налогового кодекса предусмотрено, что суммы дохода в виде дивидендов с иностранным источником их выплат включаются в общий годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика — получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию, и облагаются налогом по ставке, определенной п. 167.2 ст. 167 этого Кодекса, то есть 5%.
В соответствии с изменениями, внесенными Законом Украины от 27.03.2014 г. № 1166-VII «О предотвращении финансовой катастрофы и создания предпосылок для экономического роста в Украине», с 01.07.2014 г. вышеупомянутый абзац исключен.
Таким образом, доходы в виде дивидендов с иностранным источником их выплат, полученные налогоплательщиком — физическим лицом (резидентом) в 2014 г., включаются в общий годовой налогооблагаемый доход такого плательщика как иностранный доход, к которому будет применяться ставка НДФЛ 15 (17)%.
Источник: Министерство доходов и сборов Украины