Вопрос: Подлежит ли обложению НДФЛ компенсация работникам стоимости горюче-смазочных материалов, израсходованных в рамках хозяйственной деятельности субъектом хозяйствования, в случае использования работниками собственных транспортных средств?
Ответ: Главой 58 «Найм (аренда)» Гражданского кодекса, в том числе пунктом пятым этой главы «Найм (аренда) транспортного средства» определены основные положения, регулирующие правовые отношения по договору аренды (найма).
Согласно п. 1 ст. 759 Гражданского кодекса по договору найма (аренды) наймодатель передает или обязуется передать нанимателю имущество в пользование за плату на определенный срок.
Статьей 801 этого Кодекса определено, что расходы, связанные с использованием транспортного средства, в том числе с уплатой налогов и других платежей, несет наниматель.
В соответствии с пп. 164.2.2 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с условиями гражданско-правового договора.
В случае если договором найма предусмотрено, что предприятие — арендатор обеспечивает заправку автомобиля горюче-смазочными материалами, то в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход работника — арендодателя включается сумма арендной платы с учетом стоимости таких ГСМ, определенной по договору аренды, и облагается на основании пп. 164.2.2 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса.
Же время лицо, совершившее действия в имущественных интересах другого лица без его поручения, имеет право требовать от этого лица возмещения фактически понесенных расходов, если они были оправданы обстоятельствами, при которых были совершены действия (часть первая ст. 1160 Гражданского кодекса).
В соответствии с пп. «Г» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается доход, полученный как дополнительное благо, в частности, в виде суммы денежного или имущественного возмещения любых расходов или потерь налогоплательщика, кроме тех, что обязательно возмещаются согласно закону за счет бюджета или освобождаются от налогообложения согласно разделу IV этого Кодекса.
В случае если предприятие возмещает расходы, понесенные работником предприятия на приобретение горюче-смазочных материалов для транспортного средства, которое не находится в аренде предприятия, но используется в его хозяйственной деятельности, сумма вышеуказанного возмещение подлежит
Источник: Министерство доходов и сборов Украины