НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ С 1 ЯНВАРЯ 2014 ГОДА
Законами Украины от 24.10.13 № 657- УП » О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно учета и регистрации налогоплательщиков и усовершенствования некоторых положений» и от 19.12.13 № 713 — VII » О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставок отдельных налогов » изменены отдельные нормы Кодекса, которыми определяется порядок обложения налогом на добавленную стоимость .
1. Ставка налога
Сохранена до 31 декабря 2014 года включительно ставка налога в размере 20 процентов, с 1 января 2015 — 17 процентов (пункт 10 подраздела 2 раздела XX Кодекса).
2. Отменена выдача свидетельства о регистрации лица плательщиком НДС, поэтому отсутствие в налоговой отчетности по НДС и в налоговых накладных, которые составляются при осуществлении налогоплательщиком операций по поставке товаров/услуг, и в других документах, начиная с 1- го января 2014 номера свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость не является нарушением порядка их заполнения.
3. Возможность добровольной регистрации плательщиком НДС для лиц, которые только собираются осуществлять хозяйственную деятельность (до внесения изменений по добровольному решению могли зарегистрироваться плательщиком налога только лица, осуществлявшие налогооблагаемые операции по поставке товаров/услуг).
4. Изменен порядок исключения из реестра плательщиков НДС (подпункт «с» пункта 184.1 статьи 184 Кодекса) аннулирование регистрации плательщика НДС происходит, в частности, в случае, если прекращено действие договора о совместной деятельности, договора управления имуществом, соглашения о разделе продукции или истек срок, на который образовано лицо, зарегистрированное в качестве налогоплательщика.
5. Изменен порядок определения базы налогообложения НДС (с 01.09.2013 года).
База налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной стоимости (в случае осуществления контролируемых операций — не ниже обычных цен, определенных в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса) с учетом общегосударственных налогов и сборов. При осуществлении операций по поставке услуг сотовой подвижной связи в базу обложения налогом на добавленную стоимость таких услуг не включается сбор на обязательное государственное пенсионное страхование, который взимается со стоимости таких услуг (пункт 188.1 статьи 188 Кодекса).
6. Внесены изменения в перечень льготных операций в части обложения НДС:
6.1.3 01.01.2014 было предусмотрено:
При ввозе на таможенную территорию Украины субъектами хозяйствования природного газа по коду согласно УКТ ВЭД 2711 21 00 00 уплачивается НДС при его таможенном оформлении (исключен пункт 197.14 статьи 197 Кодекса).
Законом от 16.01.2014 № 727- VII » О внесении изменения в статью 197 Налогового кодекса Украины …» такая норма отменена. Настоящий Закон вступает в законности со дня, следующего за днем его опубликования. Таким образом, сохранен порядок освобождения от налогообложения операции по ввоз на таможенную территорию Украины природного газа по коду согласно УКТ ВЭД 2711 21 00 00, который действовал до 1 января 2014 года, операции по поставке такого газа на территории Украины облагаются налогом по ставке 20 %.
6.2 . Приостановлено действие пункта 15 подраздела 2 раздела XX Кодекса ( в части освобождения от налогообложения операций по поставке зерновых и технических культур).
Дополнен новым пунктом 197.21 статью 197 Кодекса. Предусмотрено освобождение от налогообложения операции по поставке на таможенной территории Украины и вывозу в таможенном режиме экспорта зерновых культур товарных позиций 1001 — 1008 согласно УКТ ВЭД и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 согласно УКТ ВЭД , кроме поставок и вывоза в таможенном режиме экспорта таких зерновых и технических культур сельскохозяйственными предприятиями — производителями и предприятиями, которые непосредственно приобрели такие зерновые и технические культуры у сельскохозяйственных предприятий — производителей, а также кроме поставки таких зерновых и технических культур Аграрным фондом в случае их приобретения с НДС.
Нормы настоящего пункта не применяются к операциям по поставке зерновых культур товарной позиции 1006 и товарной подкатегории 1008 10 00 00 согласно УКТ ВЭД и такие операции облагаются НДС, установленном настоящим Кодексом.
операции по вывозу в таможенном режиме экспорта зерновых культур товарных позиций 1001 — 1008 согласно УКТ ВЭД и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 согласно УКТ ВЭД, за исключением указанных выше позиций, сельскохозяйственными предприятиями производителями и предприятиями, которые непосредственно приобрели такие культуры в сельскохозяйственных предприятий — производителей, подлежат налогообложению по нулевой ставке.
А операции по поставке на таможенной территории Украины таких зерновых и технических культур, сельскохозяйственными предприятиями — производителями и предприятиями, которые непосредственно приобрели такие культуры у сельскохозяйственных предприятий — производителей, а также поставки Аграрным фондом, облагаются налогом по ставке 20 %.
6.3. Продлено освобождения от обложения НДС:
до 31 декабря 2014 года — операции по поставке необработанных шкур и совершаемой кожи без дальнейшей обработки (в том числе при ввозе таких товаров на таможенную территорию Украины) В случае вывоза в таможенном режиме экспорта таких товаров нулевая ставка не применяется ( пункт 16 подраздела 2 раздела XX кодекса).
до 1 января 2015 года — операций по поставке, в том числе операции по импорту и экспорту отходов и лома черных и цветных металлов и древесины,
с 1- го января 2014 данная льгота распространяется также и на операции по поставке бумаги и картона для утилизации (макулатуры и отходов) товарной позиции 4707 согласно УКТ ВЭД (пункт 23 подраздела 2 раздела XX Кодекса).
7. Изменена редакция пункта 200.6 статьи 200 Кодекса, плательщики НДС, с 1- го января 2014 задекларируют бюджетное возмещение в уменьшение налоговых обязательств в следующих отчетных (налоговых) периодов в дальнейшем имеют право изменить направление бюджетного возмещения и получить его средствами (при условии, что оно не было причислено в счет уменьшения налоговых обязательств).
8. Исключен подпункт «ї» пункта 201.1, которым предусматривалось указания в налоговой накладной номер и дата таможенной декларации, за которой было осуществлено таможенное оформление товара, ввезенного на таможенную территорию Украины.
9. Изменен пункт 201.10 статьи 201 Кодекса, которыми определено, что право на подачу жалобы на поставщика (в случае отказа предоставить налоговую накладную или в случае нарушения порядка ее заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных) сохраняется за плательщиком в течение 60 календарных дней, следующих за предельным сроком представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором не предоставлена налоговая накладная или нарушен порядок ее заполнения и/или порядок регистрации в Едином реестре.
10. Сумма НДС, начисленная перерабатывающим предприятием при осуществлении операций по поставке собственной произведенной продукции, подлежащей уплате в специальный фонд Государственного бюджета Украина и на специальный счет, открытый в органе государственной казначейской службы, в размерах 50 процентов и 50 процентов соответственно (подпункт 6 пункта 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса).
Первым отчетным (налоговым ) периодом, для такой уплаты будет январь 2014 .
Также приказами Министерства доходов и сборов Украины от 13.11.2013 № 678 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 11 декабря 2013 за № 2094/ 24626), от 25.11.13 № 708 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 16 декабря 2013 за № 2118 / 24650) утверждены новые формы налоговой отчетности и реестров выданных и полученных налоговых накладных по НДС и от 30.12.2013 № 891 утверждены Методические рекомендации по применению постановления КМУ от 25.01.2012 № 73.
1. Утверждены формы налоговой отчетности по НДС и порядок их заполнения (приказ Министерства доходов и сборов Украина от 13.11.2013 № 678).
Приказом Министерства финансов Украины от 13.11.2013 № 944 отменен приказ Министерства финансов Украины от 25 ноября 2011 № 1492 .
Новые формы налоговой отчетности по НДС вводятся в действие для отчетности, подаваемой начиная с 1 февраля 2014 года.
Внесены изменения в приложения Д1, ДЗ, Д5, Д6 к Декларации.
2. Утверждена форма реестра выданных и полученных налоговых накладных и порядок его ведения (приказ Министерства доходов и сборов Украина от 25.11.13 № 708).
Приказом Министерства финансов Украины от 25.11.2013 № 957 отменен приказ Министерства финансов Украины от 17 декабря 2012 № 1340.
Начиная с 1- го января 2014 Реестр ведется плательщиками по форме, утвержденной Приказом №708, и подается в контролирующие органы, соответственно, только с 01 февраля 2014 года.
3. В соответствии с пунктом 200.22. статьи 200 Кодекса камеральная проверка налоговой отчетности налогоплательщиков, имеющих положительную налоговую историю проводится в течение пяти календарных дней со дня представления налоговой декларации.