Минфин утвердил порядок определения права на получение автоматического бюджетного возмещения
Для получения автоматического бюджетного возмещения плательщик НДС должен соответствовать критериям, определенным в Налоговом кодексе.
Определение соответствия плательщика НДС указанным критериям осуществляется в автоматизированном режиме в течение 15 календарных дней после предельного срока представления отчетности.
Если плательщик НДС не соответствует установленным критериям, территориальный орган ГФСУ направляет такому плательщику в течение 17 календарных дней после предельного срока представления отчетности соответствующее письменное уведомление.
Порядок возмещения, утвержденный приказом Минфином, вступает в силу с 1 января 2015 года
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ УКРАИНЫ
ПРИКАЗ
14.11.2014 г. г. Киев N 1128
Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины
17 ноября 2014 г. за N 1454/26231
Об утверждении Порядка определения соответствия плательщика налога на добавленную стоимость критериям, дающим право на получение автоматического бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость
В соответствии с пунктом 200.20 статьи 200 раздела V, статьи 337 раздела XVIII Налогового кодекса Украины и Положением о Министерстве финансов Украины, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 20 августа 2014 года N 375,
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить Порядок определения соответствия плательщика налога на добавленную стоимость критериям, дающим право на получение автоматического бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, который прилагается.
2. Признать утратившим силу приказ Министерства доходов и сборов Украины от 10 декабря 2013 года N 781 «Об утверждении Порядка определения соответствия плательщика налога критериям, дающим право на получение автоматического бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 26 декабря 2013 года за N 2208/24740.
3. Установить, что возмещение инвестору (оператору) по соглашению о распределении продукции осуществляется без применения критериев на получение автоматического бюджетного возмещения, указанных в Порядке, который утверждается этим приказом.
4. Департаменту налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета Министерства финансов Украины (Чмерук Н. А.) в установленном порядке обеспечить:
предоставление этого приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины;
обнародование этого приказа.
5. Этот приказ вступает в силу с 1 января 2015 года.
6. Контроль за исполнением этого приказа возложить на заместителя Министра финансов Украины Фудашкина Д. А. и Председателя Государственной фискальной службы Украины Билоуса И. О.
УТВЕРЖДЕНО
Приказ Министерства финансов Украины
14 ноября 2014 года N 1128
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
17 ноября 2014 года за N 1454/26231
Министр А. Шлапак
ПОРЯДОК
определения соответствия плательщика налога на добавленную стоимость критериям, дающим право на получение автоматического бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость
1. Данный Порядок разработан в соответствии с пунктом 200.20 статьи 200 раздела V Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс).
2. Для получения права на автоматическое бюджетное возмещение сумм налога на добавленную стоимость (далее — НДС) плательщик налога на добавленную стоимость (далее — плательщик НДС) должен соответствовать одновременно критериям, определенным пунктом 200.19 статьи 200 раздела V Кодекса.
3. Критерии оценки плательщика НДС, соответствие которым дает такому плательщику НДС право на получение автоматического бюджетного возмещения сумм НДС, построены на анализе данных его отчетных показателей и имеющейся налоговой информации.
4. Данные, на основании которых формируются критерии, и порядок их расчета:
1) плательщики НДС, не находящиеся в судебных процедурах банкротства в соответствии с Законом Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом».
Для формирования указанного критерия используются сведения Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей, сведения, внесенные в Единый банк данных о налогоплательщиках — юридических лицах, сформированные на основании судебных решений и объявлений о банкротстве;
2) плательщики НДС, включенные в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей, в отношении которых в реестре отсутствуют записи о:
отсутствии подтверждения сведений;
отсутствии по местонахождению (месту жительства);
принятии решений о выделении, прекращении юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя;
признании полностью или частично недействительными учредительных документов или изменений в учредительные документы юридического лица;
прекращении государственной регистрации юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя и относительно таких лиц отсутствуют решения или сведения, на основании которых проводится государственная регистрация прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя.
Для формирования указанного критерия используются сведения из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей в соответствии с Законом Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей»;
3) плательщики налога имеют необоротные активы, остаточная балансовая стоимость которых на отчетную дату по данным налогового учета превышает в три раза сумму НДС, заявленную к возмещению, и:
осуществляют операции, к которым применяется нулевая ставка (удельный вес которых в течение предыдущих двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) совокупно составляет не менее 40 процентов общего объема поставок (для плательщиков НДС с квартальным отчетным периодом — в течение предыдущих четырех последовательных отчетных периодов), либо
осуществили инвестиции в необоротные активы в размерах не менее 3 миллионов гривен в течение последних 12 календарных месяцев.
Порядок расчета приведенных критериев:
для формирования критерия, указанного в абзаце первом этого подпункта, используются данные Заявления о возврате суммы бюджетного возмещения (приложение 4 к налоговой декларации по НДС), в котором плательщик НДС отражает:
совокупную остаточную балансовую стоимость необоротных активов на конец отчетного (налогового) периода (НАкп);
совокупную остаточную балансовую стоимость необоротных активов, задекларированную в налоговой отчетности по налогу на прибыль предприятий за последний отчетный (налоговый) период (год), по которой истек предельный срок представления.
Совокупная остаточная балансовая стоимость необоротных активов (НАкп) должна быть в три раза больше, чем сумма НДС, задекларированная плательщиком НДС к возмещению (БВ), то есть:
НАкп
——————
БВ > 3;
для формирования критерия, указанного в абзаце втором этого подпункта, используются данные налоговых деклараций по НДС плательщика НДС (как декларации по НДС, по которым осуществляются расчеты с бюджетом, так и декларации по НДС предприятий, применяющих специальные режимы налогообложения НДС) за предыдущие 12 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев)/предыдущие 4 последовательных отчетных налоговых периода (квартала) и уточняющих расчетов по НДС (как к декларации по НДС, по которой осуществляются расчеты с бюджетом, так и к декларации по НДС предприятий, применяющих специальные режимы налогообложения НДС) в связи с самостоятельным исправлением ошибок в таких отчетных периодах.
Порядок расчета:
коэффициент объема поставки товаров/услуг (Коп) определяется как соотношение объема поставки товаров/услуг (без НДС) по операциям, облагающимся налогом по нулевой ставке, за предыдущие 12 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев)/предыдущие 4 последовательных отчетных налоговых периода (квартала) к общему объему поставки товаров/услуг (без НДС) за предыдущие 12 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев)/предыдущие 4 последовательных отчетных налоговых периода (квартала) по формуле
Коп = ОП 0 %
—————
ОП 0 % + ОП х 100
где
ОП 0 % — сумма объема поставки товаров/услуг (без НДС) по операциям, облагающимся налогом по нулевой ставке, за предыдущие 12 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев)/предыдущие 4 последовательных отчетных налоговых периода (квартала);
ОП — общий объем поставки товаров/услуг (без НДС) по операциям, подлежащим обложению НДС и освобожденным от налогообложения НДС, за предыдущие 12 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев)/предыдущие 4 последовательных отчетных налоговых периода (квартала).
Показатель (Коп) не должен быть менее 40 процентов;
для формирования критерия, указанного в абзаце третьем этого подпункта, используются данные Заявления о возврате суммы бюджетного возмещения (приложение 4 к налоговой декларации по НДС), в которой плательщик НДС отражает:
сумму расходов на приобретение необоротных активов в течение последних 12 календарных месяцев по состоянию на конец отчетного (налогового) периода (Кно);
сумму расходов на приобретение необоротных активов, указанную в отчете о движении денежных средств за последний отчетный налоговый период (год), по которому истек предельный срок представления.
Сумма расходов на приобретение необоротных активов в течение последних 12 календарных месяцев должна быть не менее 3 миллионов гривен, то есть:
Кно и 3000000 грн;
4) плательщики налога не имеют налогового долга.
Для формирования этого критерия (ПБ) используются сводные показатели общей суммы налогового долга налогоплательщиков в бюджеты всех уровней (с учетом суммы долга по основному платежу, пени, по штрафным (финансовым) санкциям) на первое число месяца, второго за отчетным периодом;
5) крупный налогоплательщик не декларировал отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль по итогам последнего отчетного (налогового) года.
Этот критерий применяется к налогоплательщикам, включенным в Реестр крупных налогоплательщиков на соответствующий год, который утверждается Государственной фискальной службой Украины, в соответствии с пунктом 64.7 статьи 64 Кодекса.
В случае соответствия указанным требованиям анализируются данные налоговой отчетности по налогу на прибыль за последний отчетный (налоговый) период, в отношении которой истек предельный срок подачи, а именно: отрицательное значение объекта налогообложения предыдущего отчетного (налогового) года.
5. Определение соответствия плательщика НДС указанным критериям проводится в автоматизированном режиме в течение 15 календарных дней после предельного срока подачи отчетности.
6. По результатам проведения автоматизированной сверки соответствия данных плательщика НДС критериям на автоматическое возмещение Государственная фискальная служба Украины не позднее 15-го календарного дня после предельного срока подачи отчетности формирует два перечня плательщиков НДС:
перечень плательщиков НДС, отвечающих критериям, определенным в Кодексе, и имеющих право на автоматическое бюджетное возмещение НДС;
перечень плательщиков НДС, не соответствующих критериям, определенным в Кодексе, и не имеющих права на автоматическое бюджетное возмещение НДС.
7. Указанные перечни не позднее 15-го календарного дня после предельного срока подачи отчетности доводятся до сведения территориальным органам Государственной фискальной службы и использования ими в работе.
8. Территориальный орган Государственной фискальной службы в течение 17 календарных дней после предельного срока подачи отчетности уведомляет плательщика НДС путем направления/вручения письменного уведомления о несоответствии плательщика НДС критериям, определенным в Кодексе, дающим право на автоматическое бюджетное возмещение, с предоставлением детального объяснения и расчетов по критериям, значение которых не соблюдено (по форме согласно приложению к данному Порядку, формирующейся на основании данных перечня плательщиков НДС, не соответствующих критериям, определенным в Кодексе, и не имеющих права на автоматическое бюджетное возмещение НДС).