Юрий Шахов, начальник отдела управления налогового и таможенного аудита ГУ ДФС в Сумской области провел «горячую» линию, во время которой отвечал на актуальные вопросы налогоплательщиков Сумской области.
Юрий Шахов, отвечая на вопросы абонентов, подчеркивал, что плательщики единого налога второй и третьей групп, которые с 1 января 2015 года до 30 июня 2015 включительно начали применять в собственной хозяйственной деятельности зарегистрированные, опломбированные и переведенные в фискальный режим работы регистраторы расчетных операций, до 1 января 2017 будут освобождены от проверок.
Можно ли осуществлять розничную торговлю пивом физическим лицам плательщикам единого налога с 1 июля 2015 года?
Физические лица — предприниматели плательщики единого налога третьей группы — с 1 июля 2015 года и плательщики единого налога второй группы — с 1 января 2016 должны применять регистраторы расчетных операций.
С 1 июля 2015 в соответствии с изменениями в Налоговый кодекс Украины предусмотренных вышеуказанным Законом Украины №71-VIII пиво будет отнесено к алкогольным напиткам, реализация которого должна осуществляться за «алкогольными» правилам.
В соответствии с Законом Украины от 19 декабря 1995 года №481 / 95-ВР «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий» в приложении к лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками, указывается перечень электронных контрольно — кассовых аппаратов, которые в соответствии с Законом Украины от 6 июля 1995 №265 / 95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» отнесены к регистраторам расчетных операций (РРО).
Таким образом, при осуществлении деятельности, связанной с розничной продажей пива, физические лица — предприниматели плательщики единого налога второй группы (несмотря на то, что Налоговый кодекс Украины обязывает их использовать с 1 января 2016 года) и физические лица — предприниматели плательщики единого налога третьей группы обязаны с 1 июля 2015 применять регистраторы расчетных операций с распечаткой соответствующих расчетных документов подтверждающих выполнение расчетных операций.
Что такое «мелкорозничная торговая сеть через средства передвижной сети»?
В соответствии с Постановлением Кабинета Министров Украины от 23 августа 2000 №1336 «Об обеспечении реализации статьи 10 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» к розничной торговле через средства передвижной торговой сети отнесены:
- Автомагазины
- Авторазвозки
- Автоцистерны
- Цистерны
- Бочки
- Бидоны
- низкотемпературные лотки-прилавки
- тележки
- разноски
- лотки
- столики, расположенные за пределами стационарных помещений.
Как нужно проводить расчеты физическим лицам плательщикам единого налога при осуществлении медицинской практики?
Осуществление деятельности в сфере медицинской практики в первую очередь регулируются Законами Украины от 19 ноября 1992 №2801-XII «Основы законодательства Украины об охране здоровья», от 1 июня 2000 №1775-III «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности», Лицензионными условиями осуществления хозяйственной деятельности по медицинской практике, утвержденными приказом Министерства здравоохранения Украины от 02.02.2011 №49, которыми определяются термины, понятия и составляющие по организации и оказания медицинской помощи населению в рамках осуществления медицинской практики.
В соответствии с пунктом 296.10 пола 296 Налогового кодекса Украины плательщики единого налога второй и третьей (физические лица — предприниматели) групп при осуществлении деятельности на рынках, при продаже товаров мелкорозничной торговой сети через средства передвижной сети, а также плательщики налога первой группы не применяют регистраторы расчетных операций.
Во всех остальных случаях плательщики единого налога физические лица-предприниматели второй и третьей групп обязаны применять регистраторы расчетных операций.
При этом указанные изменения, согласно Заключительным положениям Закона Украины от 28 декабря 2014 по №71-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы», вступают в силу:
- для плательщиков единого налога третьей группы — с 1 июля 2015 года;
- для плательщиков единого налога второй группы — с 1 января 2016 года.
При условии соблюдения требований к порядку и условиям осуществления деятельности на упрощенной системе налогообложения определенных главой І раздела XIV «Специальные налоговые режимы» Кодекса, физическим лицам предпринимателям плательщиками единого налога расчетные операции связанные с оказанием медицинской помощи населению в рамках осуществления медицинской практики необходимо проводить, применяя должным образом зарегистрированные регистраторы расчетных операций согласно определенных сроков Законом №71-VIII.
Расскажите о применении регистратора расчетных операций с платежным терминалом?
В соответствии с пунктом 14.19 статьи 14 Закона Украины от 5 апреля 2001 №2346-II и Закон Украины «О платежных системах и переводе средств в Украине» субъекты хозяйствования обязаны обеспечивать возможность осуществления держателями электронных платежных средств расчетов за проданные товары (предоставленные услуги ) с использованием электронных платежных средств не менее трех платежных систем, одной из которых является многоэмитентная платежная система, платежной организацией которой является резидент Украины.
Требования к субъектам хозяйствования по приему электронных платежных средств в оплату за проданные ими товары (предоставленные услуги) определяет Кабинет Министров Украины.
Согласно части 2 статьи 17 Закона Украины от 12 мая 1991 №1023-XII «О защите прав потребителей» введен запрет в любой способ ограничивать потребителя в использовании им электронных платежных средств, если согласно законодательству продавец (исполнитель) обязан принимать их к оплате.
Ответственность за нарушение этой нормы установлена в размере пятисот необлагаемых минимумов доходов граждан — 8500 грн. (П. 12 ч. 1 ст. 23 настоящего Закона).
Постановлением Кабинета Министров Украины от 29 сентября 2010 №878 «Об осуществлении расчетов за проданные товары (предоставленные услуги) с использованием специальных платежных средств» на выполнение норм Закона «О платежных системах и переводе средств в Украине» установлено, что субъекты хозяйствования, осуществляющих деятельность в сфере продажи товаров, общественного питания и услуг и которые в соответствии с законом используют регистраторы расчетных операций, должны осуществлять прием специальных платежных средств при расчетах за проданные товары, оказанные услуги (с учетом некоторых исключений).
Учитывая, что изменениями в Налоговый кодекс Украины предусмотрено обязанностью физических лиц предпринимателей плательщиков единого налога третьей группы — с 1 июля 2015 года и плательщиков единого налога второй группы — с 1 января 2016 года применять регистраторы расчетных операций начиная с указанных сроков они также должны выполнять требования Законов Украины «О платежных системах и переводе средств в Украине» и «О защите прав потребителей» по обеспечению возможности осуществления держателями электронных платежных средств (банковских платежных карточек) расчетов за проданные товары (предоставленные услуги) с использованием электронных платежных средств (терминалов).
При этом следует отметить, что от обязательного приема специальных платежных средств для осуществления расчетов за проданные товары (предоставленные услуги) освобождены заведения общественного питания закрытого типа, которые обслуживают определенный контингент потребителей, в частности личный состав Вооруженных Сил и других военных формирований, студентов, учащихся и преподавателей высших, профессионально-технических, общеобразовательных учебных заведений, работников промышленных предприятий, предприятия торговли с торговой площадью до 20 кв. метров (кроме автозаправочных станций), а также субъекты, которые осуществляют хозяйственную деятельность в населенных пунктах с численностью населения менее 25 тыс. человек.
Применяется ли РРО при продаже товаров через Интернет?
Расчетная операция — прием от покупателя наличных средств, платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т.п. по месту реализации товаров (услуг), выдача наличных средств за возвращенный покупателем товар (предоставленную услугу).
Расчетный документ — документ установленной формы и содержания (кассовый чек, товарный чек, расчетная квитанция и т.п.), подтверждающий факт продажи (возврата) товаров, предоставления услуг, получения (возврата) денежных средств, напечатанный в случаях, предусмотренных Законом, и зарегистрированный в установленном порядке РРО.
Субъекты хозяйствования, которые осуществляют расчетные операции в наличной и / или в безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т.п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, а также операции по приему наличности для дальнейшего ее перевода, обязаны выдавать лицу, которое получает или возвращает товар, получает услугу или отказывается от нее, включая те, заказ или оплата которых осуществляется с использованием сети Интернет, при получении товаров (услуг) в обязательном порядке расчетный документ установленной формы на полную сумму проведенной операции.
Пунктом 4 раздела I Положения о порядке эмиссии электронных платежных средств и осуществления операций с их использованием, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 05.11.2014 г.. N 705 (далее — Положение), определено, что система электронной торговли (коммерции) — совокупность правил , процедур и программно-технических средств, использование которых позволяет пользователю осуществить удаленный доступ к прейскурантов торговцев, подать заказ на поставку и оплату заказанных товаров (услуг).
Документы по операциям с использованием электронных платежных средств и другие документы, применяемые в платежных системах для платежных операций с использованием электронных платежных средств, могут быть в бумажной и / или электронной форме. Требования к средствам формирования документов по операциям с применением электронных платежных средств и их обработки определяются платежной системой с учетом требований, установленных нормативно-правовыми актами Национального банка.
При осуществлении операций с использованием электронных платежных средств в системах электронной коммерции и других системах дистанционного обслуживания разрешается формирование в электронной форме документа по операции с использованием электронного платежного средства при условии доставки его пользователю.
Документы по операциям с использованием электронных платежных средств имеют статус первичного документа и могут быть использованы при урегулировании спорных вопросов.
Учитывая изложенное, при осуществлении расчетов за товары (услуги) субъекты хозяйствования обязаны в соответствии с Законом применять РРО, в том числе при осуществлении безналичных расчетов с использованием сети Интернет. При этом расчетные документы при продаже товаров (услуг) через сеть Интернет выдаются в случае их непосредственного предоставления потребителю.
В то же время, если не определено место расчетов, проведенных на основании счета в безналичной форме с помощью платежных карт Visa и MasterCard при предоставлении информационно-консультационных услуг, получении компьютерных и других программ с помощью сети Интернет, РРО не используется.
Какая предусмотрена ответственность за неиспользование РРО плательщиками единого налога?
В случае установления в течение календарного года в ходе проверки факта непроведения расчетных операций на полную сумму покупки (предоставления услуги) через зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в фискальный режим работы регистраторы расчетных операций без распечатки соответствующих расчетных документов, подтверждающих выполнение расчетных операций в суб ведения хозяйства в соответствии с п. 1 ст. 17 Закона Украины от 6 июля 1995 №265 / 95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» по решению контролирующего органа применяются финансовые санкции в следующих размерах:
- совершенное впервые — 1 гривна;
- совершенное второй — 100 процентов стоимости проданных с нарушениями, установленными настоящим подпунктом, товаров (услуг);
- за каждое последующее совершенное нарушение — в пятикратном размере стоимости проданных с нарушениями, установленными настоящим подпунктом, товаров (услуг).
Согласно статье 1551 Кодекса Украины об административных правонарушениях за нарушение установленного законом порядка проведения расчетов в сфере торговли, общественного питания и услуг влечет за собой наложение штрафа на лиц, осуществляющих расчетные операции, от двух до пяти необлагаемых минимумов доходов граждан (от 34 до 85 грн.) и на должностных лиц — от пяти до десяти необлагаемых минимумов доходов граждан (от 85 до 170 грн.).
В случае повторного совершения в течение года одного и того же правонарушения лицами, подвергшихся административному взысканию, налагается штраф: — на лиц, осуществляющих расчетные операции — от пяти до десяти необлагаемых минимумов доходов граждан (от 85 до 170 грн.) ; — На должностных лиц — от десяти до двадцати необлагаемых минимумов доходов граждан (от 170 до 340 грн.).