Налоговый (отчетный) период определен статьей 294 Налогового кодекса, а порядок начисления и сроки уплаты единого налога — статьей 295 Кодекса.
| Группы плательщиков единого налога | Налоговый (отчетный) период | Срок уплаты налога |
| 1,2 группы | Календарный год (то есть в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года). Согласно пп. 296.2 НКУ, такая налоговая декларация подается, если плательщик ЕН превысил в течение года объем дохода и/или самостоятельно не перешел на уплату единого налога по ставкам, установленным для второй, третьей или пятой группы. В случае превышения объема дохода или принятия решения о переходе на уплату налога по ставкам, установленным для 2-й или 3-й (физлица — предприниматели) групп, плательщики подают декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода. Декларация подается по месту налогового адреса. | Авансовым взносом не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Можно оплатить ЕН за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года. Уплата осуществляется по месту налогового адреса. Плательщики, которые не используют труд наемных лиц, освобождаются от уплаты ЕН в течение 1 календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она длится более 30 календарных дней |
| 3 группа | Календарный квартал (в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала) .* Декларация подается по месту налогового адреса. | В течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал. Уплачивается по месту налогового адреса. |
| 4 группа | Календарный год (самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и подают декларацию не позднее 20 февраля текущего года по местонахождению налогоплательщика и месту расположения земельного участка) | Ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала , в размерах:
Уплачивается в местный бюджет по месту нахождения земельного участка ** |
* Новообразований хозсубъектам готовы стать плательщиками ЕН третьей группы, следует обратить внимание на обновленную норму п. 294.4 НКУ. Если новообразованная лицо подало заявление об избрании упрощенной системы в течение 10 к.д. со дня госрегистрации (ранее — до истечения месяца), первый отчетный период начинается с первого числа месяца, в котором произошла гос регистрация. Правда, согласно обновленному абз. 2 пп. 298.1.2 НКУ такое право есть только у вновь плательщиков ЕН третьей группы, которая не предусматривает уплату НДС. Это означает, что стать плательщиком НДС свежеиспеченный «единщик» по истечении одного отчетного периода — квартала. Подтверждается наш вывод нормой пп. «Б» п. 4 п. 293.8 НКУ, где сказано, что в случае добровольного изменения ставки ЕН в размере 4% (лица, которые не зарегистрированы плательщиками НДС) на ставку 2% и регистрации плательщиком НДС заявления подаются не позднее чем за 15 к .д. до начала календарного квартала. Другими словами, схема избрания ставки ЕН 2% с уплатой НДС состоит из двух этапов: сначала надо зарегистрироваться плательщиком ЕН третьей группы по ставке 4% (в течение 10 к.д. со дня госрегистрации, с первого числа месяца, в котором произошла госрегистрация), а только потом подавать заявление на изменение ставки ЕН на 2% и регистрацию плательщиком НДС — не позднее чем за 15 к.д. до начала нового квартала, новая ставка ЕН и регистрация плательщиком НДС будет действовать с начала такого квартала.
** Отдельные особенности начисления и уплаты единого налога для плательщиков 4 группы установлен в пп. 295.9.3. — 295.9.7 НКУ.