Відповідь: Відділом контролю за суб’єктами господарювання, що здійснюють розрахунки у готівковій формі управління податкового контролю юридичних осіб ДПА в Сумській області розглянуто запит платника податків, який надійшов на електронну адресу ДПА в Сумській області стосовно проведення перевірок щодо контролю за порядком проведення розрахунків, та повідомляємо наступне.

Пунктом 12 статті 3 Закону України від 6 липня 1995 року №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» із змінами та доповненнями (далі - Закон №265), передбачено, що суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані вести у порядку, встановленому законодавством, облік товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, здійснювати продаж лише тих товарів, які відображені в такому обліку, за винятком продажу товарів особами, які відповідно до законодавства оподатковуються за правилами, що не передбачають ведення обліку обсягів реалізованих товарів (наданих послуг).

Відповідно до пункту 17 Порядку провадження торговельної діяльності та правил торговельного обслуговування населення затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 15.06.06 №833 (Далі – Правила №833) забороняється продаж товарів, що не мають відповідного маркування, належного товарного вигляду, на яких строк придатності не зазначено або зазначено з порушенням вимог нормативних документів, строк придатності яких минув, а також тих, що надійшли без документів, передбачених законодавством, зокрема що засвідчують їх якість та безпеку.

До документів, що є підставою для оприбуткування товару, як правило, належать накладні та товарно-транспортні накладні. Такі документи є підставою для внесення записів до облікових бухгалтерських реєстрів та відповідних книг обліку доходів та витрат фізичних осіб – підприємців. Відсутність відповідних первинних документів, які підтверджують рух товарно-матеріальних цінностей, є порушенням установленого порядку ведення обліку.

Також, відсутність первинних документів, що підтверджують факт отримання та перевезення вантажів, а саме: товарно-транспортні накладні, дорожні листи тощо та документи на зберігання товару, є порушенням Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених наказом Міністерства транспорту України від 14.10.97 №363, зареєстрованих в Міністерстві юстиції України 20.02.98 за № 128/2568.

Здійснення поставки товару на будь-яких умовах поставки не звільняє учасників господарської операції від складання первинних документів, які передбачені законодавством про бухгалтерський облік. Відсутність таких документів може свідчити про нездійснення самих господарських операцій.

Облік - це належним чином організована система збору, нагромадження, обробки, групування, узагальнення і реєстрації (фіксації) необхідної інформації або її сукупних даних, що відображають кількісну чи якісну характеристику подій, явищ, фактів, процесів, об'єктів тощо. Серед видів обліку, що розрізняють і бухгалтерський облік.

Відтак, з урахуванням вищевказаного, суб'єкти господарювання зобов’язані вести зазначений облік.

Відсутність відповідних первинних документів, які підтверджують рух товарно-матеріальних цінностей, є порушенням установленого порядку ведення обліку.

При цьому згідно Правил №833 суб’єкт господарської діяльності зобов’язаний реалізовувати товар за наявності цінника на товар (прейскуранта) у грошовій одиниці України і на вимогу покупця надати йому повну інформацію про виробника, основні споживчі якості та безпеку товару і його ціну та умови його походження (товарно-транспортні накладні, внутрішні накладні, тощо).

Фінансові санкції, відповідно до статей 20, 21 Закону №265 застосовуються до суб'єктів господарювання, що здійснюють реалізацію товарів, які не обліковані у встановленому порядку, чи не ведуть або ведуть з порушенням встановленого порядку облік товарів за місцем реалізації та зберігання.

Відповідно до п.4.4 Порядку оформлення результатів невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 10.08.05 №327, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 25.08.2005 за № 925/11205 (з наступними змінами та доповненнями) у разі незгоди посадових осіб із висновками перевірки чи фактами та даними, викладеними в акті перевірки, суб’єкт господарювання має право протягом трьох робочих з дня, наступного за днем отримання примірника акта перевірки подати до органу державної податкової служби заперечення до акта перевірки.

При цьому у разі незгоди із висновками акта перевірки, суб’єкт господарювання в акті перевірці при його підписанні (чи відмові від підпису) робить відповідну відмітку. Органи державної податкової служби розглядають заперечення протягом трьох робочих днів з дня, наступного за днем їх надходження та про результати розгляду письмово повідомляють суб’єкта господарювання.

Крім цього згідно вимог вищевказаного наказу ДПА України на письмове звернення суб’єкта господарювання його посадові особи мають право брати особисту участь у розгляді заперечень та особисто викладати аргументи особам, що розглядають заперечення.

Відповідь: Пунктом 1 ст. 9 Закону «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.95 р. № 265/95-ВР (зі змінами та доповненнями) передбачено, що РРО та розрахункові книжки не застосовуються при здійсненні торгівлі продукцією власного виробництва та наданні послуг підприємствами, установами і організаціями всіх форм власності, крім підприємств торгівлі та громадського харчування, у разі проведення розрахунків у касах цих підприємств, установ і організацій з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів та видачею відповідних квитанцій, підписаних і завірених печаткою в установленому порядку. Отже, розрахунки за надані автотранспортні послуги підприємством, крім підприємств торгівлі та громадського харчування, можуть проводитись у касі підприємства в установленому порядку.

Відповідь: Відповідно до п.1 ст.9 Закону України від 06.07.95 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (із змінами та доповненнями) реєстратори розрахункових операцій та розрахункові книжки не застосовуються при здійсненні торгівлі продукцією власного виробництва та наданні послуг підприємствами, установами і організаціями усіх форм власності, крім підприємств торгівлі та громадського харчування, у разі проведення розрахунків у касах цих підприємств, установ і організацій з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів та видачею відповідних квитанцій, підписаних і завірених печаткою у встановленому порядку.

Крім того, ви маєте можливість надіслати питання щодо загальнодержавних податків і зборів до Інформаційно – Довідкового Департаменту ДПА України на електронну адресу: idd@sta.gov.ua.

Відповідь: Для того щоб з'ясувати, чи потрібно при виїзній торгівлі застосовувати РРО, КОРО, розрахункові книжки, необхідно звернутися до Переліку окремих форм та умов проведення діяльності у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, яким дозволено проводити розрахункові операції без застосування реєстраторів розрахункових операцій з використанням розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій, затвердженого постановою КМУ від 23.08.2000 р. № 1336. Слід зауважити, якщо під час здійснення видів діяльності, визначених Переліком, річний обсяг розрахункових операцій перевищить 200 тис. грн., слід буде застосовувати РРО.

Відповідь: Постановою КМУ від 23.08.2000 р. № 1336 (зі змінами та доповненнями) затверджено Перелік окремих форм та умов проведення діяльності у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, яким дозволено здійснювати розрахункові операції без застосування РРО з використанням розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій,

Відповідь: Це договірні відносини між Орендарем та Орендодавцем. Якщо Орендодавець є фізична особа, то сплачується податок з доходів фізичних осіб за ставкою 15 відсотків.

Відповідь: Так, обов’язково

Відповідь: В ДПІ в м.Суми видають і міняють ідентифікаційні номери в зоні обслуговування платників податків на І поверсі інспекції. Дні прийому – з понеділка по п’ятницю з 9.00 до 18.00, перерва на обід з 13.00 до 13.45.

Відповідь: Отриману в певному кварталі виручку від реалізації, включаючи суму перевищення, підприємство повинно включити до бази оподаткування єдиним податком за обраною ставкою, письмово повідомити податковий орган про перехід на загальну систему оподаткування і повернути отримане ним Свідоцтво платника єдиного податку. З наступного кварталу підприємство вважається таким, що перебуває на загальній системі оподаткування.

Відповідь: Вам необхідно зареєструватися підприємцем та сплачувати єдиний податок. Так, як такий вид діяльності відноситься до підприємницької діяльності.

Відповідь: Алгоритм розрахунку податку із заробітної плати виглядає наступним чином:
ПДФО = (ЗП – СФ – ПСП) х 15%, де
ПДФО – податок з доходів фізичних осіб;
ЗП – нарахована місячна заробітна плата;
СФ – внески до 3-х соціальних фондів;
ПСП – податкова соціальна пільга;
15% - ставка податку.

Відповідь: Право на пільгу у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років мають такі категорії батьків, як одинока матір або одинокий батько (опікун, піклувальник), та особи, які утримують дитину-інваліда. Також пільгою користуються батьки, які мають і виховують трьох дітей та більше віком до 18 років, у розрахунку на кожну таку дитину.

Відповідь: Ніяких окремих пільг по податку з доходів фізичних осіб для студентів-заочників не передбачено.

Відповідь: Підставою для застосування податкової соціальної пільги є подана працедавцю заява за формою, затвердженою наказом ДПА України «Щодо затвердження форм заяв і повідомлення з питань отримання (застосування) податкової соціальної пільги, а також порядку інформування платників податку» від 30.09.2003 р. № 461 (зареєстровано в Мін'юсті України 14.10.2003 р. за № 929/8250).

Відповідь: Зразки документів на отримання податкового кредиту розміщені на сайті ДПА України розділ «Декларування» www.sta.gov.ua

Відповідь: Власник.

Відповідь: Збір розраховується відповідно до Інструкції про порядок обчислення та сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища, затвердженого наказом Міністерства навколишнього природного середовища та ядерної безпеки України, ДПА України від 19.07.99 №162/379.

Відповідь: Збір розраховується відповідно до Інструкції про порядок обчислення та сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища, затвердженого наказом Міністерства навколишнього природного середовища та ядерної безпеки України, ДПА України від 19.07.99 №162/379.

Відповідь: Норматив для вуглеводнів (в т.ч. метану) – 19,09. При обчисленні податкових зобов'язань зі збору за квартал, півріччя, дев'ять місяців і 2010 рік платники збору мають значення проіндексованих нормативів збору у 2009 році індексувати на коефіцієнт індексу споживчих цін (індекс інфляції) за 2009 рік - 1,123 для визначення проіндексованих нормативів збору у 2010 році.

Відповідь: Відповідно до абз. 3 пп. 5.4.2 п. 5.4 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94 р. № 334 (зі змінами та доповненнями) до складу валових витрат відносяться витрати платника податку, пов'язані з професійною підготовкою, навчанням, перепідготовкою або підвищенням кваліфікації осіб, які перебувають у трудових відносинах з таким платником податку; витрати на навчання та (або) професійну підготовку у вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладах інших осіб, які не перебувають з таким платником податку у трудових відносинах, але уклали з ним письмову угоду (договір, контракт) про взяті ними зобов'язання відпрацювати у платника податку після закінчення вищого та (або) професійно-технічного навчального закладу та отримання спеціальності (кваліфікації) не менше трьох років.

Враховуючи зазначене, витрати за навчання працівника, який працює за сумісництвом, майбутня професія якого відповідає профілю діяльності підприємства, включаються до складу валових витрат підприємства у розмірі до 3 % від фонду оплати праці звітного періоду.

Відповідь: Відповідно до частини першої пп. 4.3.1 п. 4.3 ст. 4 Закону «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV (зі змінами та доповненнями) до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу платника податку не включаються (не підлягають відображенню в його річній податковій декларації) суми державної матеріальної та соціальної допомоги у вигляді адресних виплат коштів і надання соціальних послуг згідно із законом, житлових та інших субсидій або дотацій, компенсацій (включаючи допомогу по вагітності та пологах), винагород і страхових виплат, які отримуються платником податку відповідно з бюджетів та фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування згідно із законом.

При цьому частиною другою пп. 4.3.1 п. 4.3 ст. 4 Закону № 889-IV встановлено, що виключення, передбачені цим підпунктом, не поширюються на виплати заробітної плати, виплати, пов'язані з тимчасовою втратою працездатності, регресні виплати.

Отже, виплати допомоги у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю, пов'язаною з нещасним випадком на виробництві, підлягають оподаткуванню на загальних підставах.

Відповідь: Алгоритм розрахунку податку із заробітної плати виглядає наступним чином:

ПДФО = (ЗП – СФ – ПСП) х 15%, де
ПДФО – податок з доходів фізичних осіб;
ЗП – нарахована місячна заробітна плата;
СФ – внески до 3-х соціальних фондів;
ПСП – податкова соціальна пільга, тобто 869 грн. (200%) х 3;
15% - ставка податку.

Відповідь: Ні не є, так як це цільові надходження, що не стосуються господарської діяльності приватного підприємства.

Відповідь: Потрібна заява встановленного зразка.

Відповідь: Алгоритм розрахунку податку із заробітної плати виглядає наступним чином:

ПДФО = (ЗП – СФ – ПСП) х 15%, де
ПДФО – податок з доходів фізичних осіб;
ЗП – нарахована місячна заробітна плата;
СФ – внески до 3-х соціальних фондів;
ПСП – податкова соціальна пільга;
15% - ставка податку.

Відповідь: Якщо буде проводитись торгівля пивом із кеглів лише із бочок, то необхідно бути платником єдиного податку та щомісячно до ДПІ за місцем реєстрації здавати Розрахунок на розвиток виноградарства та хмелярства. Якщо буде проводитись торгівля пивом крім того і із пляшок, бляшанок необхідно використання розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій за умови відсутності продажу інших підакцизних товарів.

Відповідь: Коефіцієнт 1,123.

Відповідь: При заповненні Розрахунку необхідно керуватись постановою Кабінету Міністрів України від 1 березня 1999 року N 303 (із змінами та доповненнями) та Інструкції щодо складання податкового розрахунку збору за забруднення навколишнього природного середовища, затверджених наказом Державної податкової адміністрації України від 17.03.2005 N 111, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 1 квітня 2005 року за N 357/10637.

Відповідь: Так повинен.

Відповідь: Юридичні особи, в тому числі професійні спілки, та фізичні особи можуть надавати платнику податку цільову благодійну допомогу, неоподатковувану незалежно від її розміру, на цілі, визначені пп. 9.7.4 п. 9.7 ст. 9 Закону № 889-IV, зокрема закладу охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг з лікування платника податку та членів його сім'ї першого ступеня споріднення.

Крім того, згідно з пп. 4.3.5 п. 4.3 ст. 4 Закону № 889-IV не підлягають оподаткуванню суми виплат чи відшкодувань (крім заробітної плати чи інших виплат та відшкодувань за цивільно-правовими договорами), які здійснюються професійними спілками їх членам у випадках, передбачених законом, з урахуванням норм п. 9.7 ст. 9 Закону № 889-IV.

Професійні спілки, створені згідно із Законом України «Про професійні спілки, їх права та гарантії діяльності» від 15.09.99 р. № 1045-ХІV (зі змінами та доповненнями), діють відповідно до законодавства та своїх статутів. Статут професійної спілки повинен містити джерела надходження (формування) коштів профспілки та напрями їх використання (ст. 14 Закону № 1045-ХІV). Формування коштів профспілки провадиться за рахунок членських внесків, відрахувань роботодавців на культурно-масову, фізкультурну та оздоровчу роботу в розмірах, передбачених колективним договором i угодами, та інших надходжень внаслідок здійснення профспілкою як юридичною особою господарської та фінансової діяльності згідно із законодавством.

Відповідь: Ні не маєте, так як фермерське господарство включає в себе і членів сім’ї.

Відповідь: Якщо ви є членом сім’ї дарувальника першого ступеня споріднення, то до об’єкта спадщини приміняється ставка 0 відсотків, якщо не є членом сім’ї спадкодавця першого ступіня споріднення – за ставкою 5 відсотків (п.13.2 Закону №889). Податок з доходів фізичних осіб сплачується до місцевого бюджету у будь – якому відділенні банків. Крім того, до ДПІ за місцем проживання необхідно подати декларацію про отримані доходи до 1 квітня наступного року, в якому отримано доходи.

Відповідь: Потрібен торговий патент та РРО.

Відповідь: Один розрахунок.

Відповідь: Ні, в даному випадку ви виступаєте як фізична особа.

Відповідь: Необхідно.

Відповідь: Готівкові розрахунки одного підприємства з іншим в день не повинно перевищувати 10000 грн. Це обмеження не стосується відносин між підприємством та фізичною особою.

Відповідь: За місцем реєстрації подати до ДПІ заяву, довідку з статистики та Статутні документи.

Відповідь: Перше півріччя ще не закінчилося. При заповненні Розрахунку необхідно керуватись постановою Кабінету Міністрів України від 1 березня 1999 року N 303 (із змінами та доповненнями) та Інструкції щодо складання податкового розрахунку збору за забруднення навколишнього природного середовища, затверджених наказом Державної податкової адміністрації України від 17.03.2005 N 111, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 1 квітня 2005 року за N 357/10637.

Відповідь: Розмір місячної з/п, при якому платник податку з доходів фізичних оіб має право на застосування ПСП, становить 1220 грн. (869 х 1,4). Отже, у 2010 році розмір ПСП (загальної для всіх платників податку) передбаченої пп. 6.1.1 Закону 889 становить 434,50 грн. (869 х 50%); підвищена 150% (для осіб згаданих у пп. 6.1.2 Закону 889) 651,75 грн.; підвищена 200% (для осіб згаданих у пп. 6.1.3 Закону 889) 869 грн.

Відповідь: Податок з доходів фізичних осіб. Оформити договір оренди та завірити нотаріально. Подавати декларацію щоквартально до ДПІ за місцем проживання.

Відповідь: Податок з доходів фізичних осіб. Оформити договір оренди та завірити нотаріально. Подавати декларацію щоквартально до ДПІ за місцем проживання. Для отримання консультацій можете телефонувати на номер 1507.

Відповідь: Ні.

Відповідь: Збір розраховується відповідно до Інструкції про порядок обчислення та сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища, затвердженого наказом Міністерства навколишнього природного середовища та ядерної безпеки України, ДПА України від 19.07.99 №162/379. Коефіцієнт 1,123.

Відповідь: Тільки з наступного кварталу. Заяву необхідно подати за 15 днів до початку наступного кварталу, тобто не пізніше 15 травня поточного року.

Відповідь: Так торговий патент потрібен. Необхідно звернутися до Білопільського відділення Сумської МДПІ.

Відповідь: 17 грн. * 1,123

Відповідь: Не потрібно.

Відповідь: Так.

Відповідь: Доходи від такої діяльності необхідно оподаткувати податком з доходів фізичних осіб за ставкою 15 відсотків.

Відповідь: Зверніться будь – ласка до заступника начальника Роменської МДПІ, що за функціональними обов’язками відповідає за роботу відділу інформатизації.

Відповідь: Відповідно до абз. 3 пп. 5.4.2 п. 5.4 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94 р. № 334 (зі змінами та доповненнями) до складу валових витрат відносяться витрати платника податку, пов'язані з професійною підготовкою, навчанням, перепідготовкою або підвищенням кваліфікації осіб, які перебувають у трудових відносинах з таким платником податку; витрати на навчання та (або) професійну підготовку у вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладах інших осіб, які не перебувають з таким платником податку у трудових відносинах, але уклали з ним письмову угоду (договір, контракт) про взяті ними зобов'язання відпрацювати у платника податку після закінчення вищого та (або) професійно-технічного навчального закладу та отримання спеціальності (кваліфікації) не менше трьох років.

Враховуючи зазначене, витрати за навчання працівника, який працює за сумісництвом, майбутня професія якого відповідає профілю діяльності підприємства, включаються до складу валових витрат підприємства у розмірі до 3 % від фонду оплати праці звітного періоду.