Відповідь: Згідно пункту 10 ст. 3 Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від 06.07.1995 року №265/95-ВР (далі – Закон № 265) суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані, друкувати на реєстраторах розрахункових операцій (за виключенням автоматів з продажу товарів (послуг) контрольні стрічки і забезпечувати їх зберігання протягом трьох років.

Відповідно до пункту 5 статті 17 Закону № 265 за порушення вимог цього Закону до суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних органів державної податкової служби України застосовуються фінансові санкції у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі невиконання друку контрольної стрічки або її незберігання протягом встановленого терміну.

Відповідь: Оподаткування доходу, отриманого платником податку внаслідок прийняття ним у спадщину коштів, майна, майнових чи немайнових прав регламентується ст. 13 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV ( далі – Закон № 889 ).

Згідно пп. 13.2.1. п. 13.1 ст. 13 Закону № 889, при отриманні спадщини спадкоємцями, що є членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення, - об’єкти спадщини оподатковуються за нульовою ставкою податку до будь-якого об’єкта спадщини.

При отриманні спадщини спадкодавцями, що не є членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення за ставкою 5 % від вартості об’єкта спадщини (пп. 13.2.2 п. 13.1 ст. 13 Закону № 889).

Відповідь: Згідно п. 12.1. ст. 12 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 року № 889-IV ( далі – Закон № 889 ), дохід платника податку від продажу об’єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується за ставкою 15 %.

Згідно п. 12.2. ст. 12 Закону № 889, дохід платника податку у разі продажу об’єкта рухомого майна не частіше одного разу протягом звітного періоду оподатковується за ставкою 1 % від вартості такого об’єкта рухомого майна за умови сплати (перерахування) ним суми державного мита до бюджету або суми плати нотаріусу за нотаріальне посвідчення відповідного договору до такого посвідчення.

Відповідь: Згідно пункту 10 ст. 3 Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” від 06.07.1995 року №265/95-ВР (далі – Закон № 265) суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані, друкувати на реєстраторах розрахункових операцій (за виключенням автоматів з продажу товарів (послуг) контрольні стрічки і забезпечувати їх зберігання протягом трьох років.

Відповідно до пункту 5 статті 17 Закону № 265 за порушення вимог цього Закону до суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних органів державної податкової служби України застосовуються фінансові санкції у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі невиконання друку контрольної стрічки або її незберігання протягом встановленого терміну.

Відповідь: Згідно пп. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 року № 2181-ІІІ, у разі, якщо платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов’язання протягом граничних строків, визначених даним законом, такий платник сплачує штраф у розмірі 50 відсотків погашеної суми податкового боргу так як затримка по сплаті узгодженого податкового зобов’язання є більшою 90 календарних днів наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженого суми податкового зобов’язання.

Відповідь: Так.

Підпунктом 6.5.1 п. 6.5 ст. 6 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV (зі змінами та доповненнями, далі – Закон № 889) встановлено, що податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та відшкодування), якщо його розмір не перевищує суми, яка дорівнює сумі місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 грн.

Підпунктом «д» п. 1.3 ст. 1 Закону № 889 визначено, що заробітна плата – це доходи, нараховані (виплачені, надані) внаслідок здійснення платником податку трудової діяльності на території України, від працедавця, незалежно від того, чи є такий працедавець резидентом або нерезидентом.

До доходів, відмінних від заробітної плати, податкова соціальна пільга не застосовується.

В 2010 році граничний розмір заробітної плати, що дає право на одержання соціальної пільги складає 1220 грн., прожитковий мінімум станом на 1 лютого 2010 року дорівнює 869 грн.

Отже, по заробітній платі в розмірі 0,5 ставки на місяць, платник податку має право на податкову соціальну пільгу за умови, що заробітна платна не перевищує гранично допустимого рівня в 1220 грн.

Відповідь: Фізична особа-підприємець, яка перебуває на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності згідно з Указом Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» № 727/98 від 03.07.1998 року (далі – Указ № 727) може за добровільним рішенням зареєструватися платником ПДВ, але до моменту досягнення граничної виручки від реалізації товарів (послуг) вона має право не реєструватися платником ПДВ. Таким чином, на неї не поширюються вимоги щодо обов’язкової реєстрації, які передбачені пп. 2.3.1 п. 2.3 ст. 2 Закону України «Про податок на додану вартість» № 167/97-ВР.

Особа, що перебуває на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності відповідно до вимог Указу Президента «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» № 727/98 від 03.07.1998 року, зобов’язана реєструватися платником ПДВ у разі перевищення обмеження щодо обсягу виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), що передбачена даним Указом, а саме: 500 тис. грн.

Аналогічна консультація надана у журналі «Вісник податкової служби України» за листопад місяць № 44.

Відповідь: Питання, щодо застосування штрафних санкцій викладене в листі ДПА України від 15.12.2005 р. № 25049/7/23-8017, в якому зазначається наступне.

Згідно ст. 4 Господарського кодексу України від 16.01.2003 р. № 436-IV (далі-ГКУ) зазначено, що фінансові відносини за участі суб'єктів господарювання, що виникають у процесі формування та контролю виконання бюджетів усіх рівнів, адміністративні та інші відносини управління за участі суб'єктів господарювання, в яких орган державної влади або місцевого самоврядування не є суб'єктом, наділеним господарською компетенцією, і безпосередньо не здійснює організаційно-господарських повноважень щодо суб'єкта господарювання, не є предметом регулювання цього Кодексу.

В зв’язку з цим, строки застосування до суб’єктів господарювання адміністративно-господарських санкцій передбачені статтею 250 ГКУ( яка передбачає, що адміністративно-господарські санкції дозволено застосовувати до підприємства протягом 6 місяців від дня виявлення правопорушення, але не пізніше ніж через рік із дня порушення цим суб’єктом підприємницької діяльності правил ведення господарської діяльності) не поширюються на фінансові санкції, які застосовуються органами державної податкової служби до порушників Законів України „Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів”, „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”.

Таким чином, фінансові санкції будуть застосовані до підприємства під час чергової податкової перевірки за три останні роки діяльності.

Відповідь: Згідно пп. 4.1.2. п. 4.1 ст. 4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000 року № 2181-III, прийняття податкової декларації є обов'язком контролюючого органу. Податкова декларація приймається без попередньої перевірки зазначених у ній показників через канцелярію, чий статус визначається відповідним нормативно-правовим актом. Відмова службової (посадової) особи контролюючого органу прийняти податкову декларацію з будь-яких причин або висування нею будь-яких передумов щодо такого прийняття (включаючи зміну показників такої декларації, зменшення або скасування від'ємного значення об'єктів оподаткування, сум бюджетних відшкодувань, незаконного збільшення податкових зобов'язань тощо) забороняється та розцінюється як перевищення службових повноважень такою особою, що тягне за собою її дисциплінарну та матеріальну відповідальність у порядку, визначеному законом.

Податкова звітність, отримана контролюючим органом від платника податків як податкова декларація, що заповнена ним всупереч правилам, зазначеним у затвердженому порядку її заповнення, може бути не визнана таким контролюючим органом як податкова декларація, якщо в ній не зазначено обов'язкових реквізитів, її не підписано відповідними посадовими особами, не скріплено печаткою платника податків.

Відповідь: Згідно п. 13.4 ст. 13 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 року № 889-IV, особами відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину.

Вартість спадщини включається до складу річного доходу та обов’язково відображається в податковій декларації.

Подавати декларацію необхідно до 1 квітня року, що настає за звітним.

Якщо декларація свідчить про обов’язок фізичної особи щодо сплати податку з доходів фізичних осіб до бюджету, то податок підлягає сплаті протягом 30 календарних днів від дня отримання податкового повідомлення про нарахування податку з доходів фізичних осіб від органу податкової служби, що передбачено ч. 2 пп. 5.3.1 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 року № 2181.