Відповідь: Ні, оскільки це цільові надходження, що не стосуються господарської діяльності приватного підприємства.

Відповідь: Якщо буде проводитись торгівля пивом із кеглів лише із бочок, то необхідно бути платником єдиного податку та щомісячно до ДПІ за місцем реєстрації здавати Розрахунок на розвиток виноградарства та хмелярства. Якщо буде проводитись торгівля пивом крім того і із пляшок, бляшанок необхідно використання розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій за умови відсутності продажу інших підакцизних товарів.

Відповідь: Так, повинен.

Відповідь: Ні, в даному випадку ви виступаєте як фізична особа.

Відповідь: Адресу ДПІ, в якій ви зареєстровані. Адреси усіх державний податкових інспекцій ви можете знайти на нашому сайті в розділі «Органи ДПС».

Відповідь: Тільки з наступного кварталу. Заяву необхідно подати за 15 днів до початку наступного кварталу, тобто не пізніше 15 вересня поточного року.

Відповідь: Доходи від такої діяльності необхідно оподаткувати податком з доходів фізичних осіб за ставкою 15 відсотків.

Відповідь: Фізична особа-підприємець, яка перебуває на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності згідно з Указом Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» № 727/98 від 03.07.1998 року (далі – Указ № 727) може за добровільним рішенням зареєструватися платником ПДВ, але до моменту досягнення граничної виручки від реалізації товарів (послуг) вона має право не реєструватися платником ПДВ. Таким чином, на неї не поширюються вимоги щодо обов’язкової реєстрації, які передбачені пп. 2.3.1 п. 2.3 ст. 2 Закону України «Про податок на додану вартість» № 167/97-ВР.

Особа, що перебуває на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності відповідно до вимог Указу Президента «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» № 727/98 від 03.07.1998 року, зобов’язана реєструватися платником ПДВ у разі перевищення обмеження щодо обсягу виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), що передбачена даним Указом, а саме: 500 тис. грн.

Аналогічна консультація надана у журналі «Вісник податкової служби України» за листопад місяць № 44.

Відповідь: Штрафні санкції не передбачені. Якщо платник єдиного податку, не подав заяву про застосування спрощеної системи оподаткування в новому році, а саме за 15 днів до початку нового кварталу, то в даний період він повинен знаходитись на загальній системі оподаткування.

Після закінчення І кварталу, підприємець знову може подати заяву на право застосування спрощеної системи оподаткування із дотриманням всіх вимог, що передбачені для єдиного податку та терміну подання такої заяви.

Відповідь: Так, зобов’язаний. Указом Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» від 03.07.1998 року № 727/98 (зі змінами та доповненнями, далі – Указ № 727) установлено, що фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, мають змогу перейти на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності шляхом придбання Свідоцтва про сплату єдиного податку, якщо на вид підприємницької діяльності, який здійснює така фізична особа, місцевою радою встановлено ставку єдиного податку, за умови, що обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 500 тис. грн.

Згідно із Порядком видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку, затвердженим наказом ДПА України від 29.10.1999 року № 599 (зі змінами та доповненнями), Свідоцтво про сплату єдиного податку видається податковим органом на календарний рік.

Сплата єдиного податку (у разі щомісячної сплати) здійснюється не пізніше 20 числа місяця, наступного за тим, в якому здійснено попередню сплату єдиного податку за ставками, визначеними місцевою радою.

Таким чином, підприємець, який працює за спрощеною системою оподаткування, обліку та звітності на підставі Свідоцтва про сплату єдиного податку, протягом його терміну дії повинен сплачувати єдиний податок в установлені терміни незалежно від того, чи здійснює така особа підприємницьку діяльність, чи тимчасово не працює. Сума єдиного податку не залежить від результатів діяльності підприємця.

Відповідь:

1.Щодо звітності

Для визначення результатів своєї підприємницької діяльності на підставі хронологічного відображення здійснених господарських і фінансових операцій платник єдиного податку веде Книгу обліку доходів і витрат за формою № 10. При цьому обов’язковому заповненню згідно з п. 9 Порядку № 599 підлягають тільки графи 1 «Період обліку», 3 «Витрати на виробництво продукції», 6 «Сума виручки (доходу)», 7 «Чистий дохід».

До Книги, яку веде підприємець, мають бути перенесені дані з книг і (або) товарно-касових книг усіх найманих працівників з подальшим визначенням підсумкового фінансового результату.

До Книги підприємець має право занести виключно ті витрати, які можуть бути підтверджені документально.

На підставі даних своєї Книги приватний підприємець – платник єдиного податку заповнює і подає протягом 5 днів після закінчення звітного кварталу Звіт суб’єкта малого підприємництва – фізичної особи – платника єдиного податку (далі – Звіт) за формою згідно з додатком 3 до Порядку № 599.

Звіт подається особисто платником єдиного податку або надсилається поштою до органу державної податкової служби за місцем державної реєстрації його як суб’єкта підприємницької діяльності. При особистому поданні Звіту датою подання вважається дата його реєстрації в органі державної податкової служби, а при надсиланні поштою – дата відправлення на штампі відділення зв’язку.

Платники єдиного податку, які побажали залишитися платниками ПДВ незалежно від того, чи виникло у них у звітному періоді податкове зобов’язання, в терміни, передбачені для сплати податку, тобто не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним періодом, подають до податкового органу податкову декларацію з ПДВ (пп. 7.7.1 і 7.7.2 ст. 7 Закону про ПДВ).

У випадку якщо термін сплати ПДВ збігається з вихідним (святковим) днем, то останнім днем сплати вважається перший робочий день після вихідного (святкового) (лист ДПАУ від 10.04.2000 р. № 5005/7/16-1201).

Якщо приватним підприємцем використовується праця найманих працівників (таким працівникам виплачується заробітна плата) або протягом звітного періоду підприємець здійснював виплати фізичним особам за договорами цивільно-правового характеру (договір купівлі-продажу, договір підряду), то обов’язковим є подання довідки за формою № 2 до податкового органу за місцем проживання одержувача такої виплати.

Довідку за формою № 2 має бути подано до податкового органу не пізніше ніж через 30 днів з моменту здійснення виплати.

Згідно з Декретом № 13-92 до податкового органу за місцем проживання осіб, котрі не є суб’єктами підприємницької діяльності, довідка за ф. № 2 направляється у разі виплати їм доходів не за місцем основної роботи, в тому числі за роботу за сумісництвом, за виконання разових робіт та інших робіт на підставі договорів підряду та інших договорів цивільно-правового характеру.

Отже, якщо для громадянина місце роботи у платника єдиного податку вважається основним (ведеться трудова книжка), довідку за ф. № 2 про виплату йому доходів до податкового органу направляти не потрібно.

Крім довідки за ф. № 2, у випадку використання праці найманих працівників, підприємець зобов’язаний щокварталу до 15 числа місяця, наступного за звітним періодом, подавати до податкового органу за своїм місцем проживання довідку за ф. № 8-ДР, в якій має наводитися інформація про всіх фізичних осіб, які перебували з підприємцем у трудових відносинах, незалежно від того, отримували працівники дохід у звітному періоді чи ні.

У цій публікації були розглянуті основні питання, що виникають у суб’єктів підприємництва, котрі планують здійснити перехід на сплату єдиного податку, а також питання, пов’язані з діяльністю «єдиноподатників».

2.Щодо фондів

Відповідно до п. 6 Указу Президента « Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» від 28.06.1999 № 746 приватний підприємець звільняється від сплати збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, збору на обов’язкове соціальне страхування, внесків до Державного фонду сприяння зайнятості населення.

Крім того, пунктом 2 Указу № 746 визначено: «Суб’єкт підприємницької діяльності – фізична особа, який сплачує єдиний податок, звільняється від обов’язку нарахування, утримання та перерахування до державних цільових фондів зборів, пов’язаних з виплатою заробітної плати працівників, що перебувають з ним у трудових відносинах, включаючи членів його сім’ї».

Отже, приватні підприємці, що сплачують єдиний податок, звільнені від обов’язку утримання зборів до Пенсійного фонду, до Фонду соціального страхування, до Державного фонду сприяння зайнятості населення не тільки зі свого доходу, а і з доходів своїх найманих працівників.

Таким чином, приватний підприємець – платник єдиного податку не повинен здійснювати утримань до Пенсійного фонду і Фонду соціального страхування із заробітної плати найманих працівників.